Companiile din Republica Moldova care controlează societăți înregistrate în alte țări ar putea fi obligate să includă în baza lor impozabilă anumite profituri nedistribuite ale firmelor pe care le controlează. Măsura este prevăzută într-un proiect de modificare a Codului fiscal elaborat de Ministerul Finanțelor și inclus pe ordinea de zi a ședinței Guvernului din 22 septembrie.
Proiectul introduce în legislația fiscală reguli privind societățile străine controlate (SSC), prin care autoritățile urmăresc să limiteze transferarea artificială a veniturilor către jurisdicții cu niveluri mai reduse de impozitare.
Când va fi considerată o firmă din străinătate „controlată”
Potrivit proiectului, o companie înregistrată în afara Republicii Moldova va putea fi considerată societate străină controlată dacă firma moldovenească deține, direct sau împreună cu persoane afiliate, mai mult de 50% din drepturile de vot, mai mult de 50% din capital sau are dreptul la peste 50% din profitul acesteia.
Regulile vizează și situațiile în care societatea din străinătate achită un impozit efectiv mai mic decât cel care ar fi fost aplicabil în Republica Moldova.
În astfel de cazuri, anumite profituri nedistribuite ale companiei străine ar putea fi incluse în baza impozabilă a societății din Moldova.
Printre veniturile vizate se numără cele provenite din dobânzi, redevențe, dividende, proprietate intelectuală, leasing financiar, activități bancare și activități de asigurare.
Prin introducerea acestor reguli, Ministerul Finanțelor urmărește să reducă posibilitatea ca veniturile să fie transferate artificial către țări sau jurisdicții cu fiscalitate mai favorabilă.
Amenzi de până la 100.000 de lei
Companiile care vor intra sub incidența regulilor privind societățile străine controlate vor avea și obligații suplimentare de raportare.
Acestea vor trebui să furnizeze informații despre societățile din străinătate pe care le controlează, potrivit prevederilor incluse în proiect.
Pentru nerespectarea obligațiilor sunt prevăzute sancțiuni diferențiate. Întârzierea raportării ar putea fi amendată cu 10.000 până la 30.000 de lei, în timp ce prezentarea unor informații neautentice ar putea atrage amenzi cuprinse între 50.000 și 70.000 de lei.
Cea mai mare sancțiune este prevăzută pentru neprezentarea informațiilor solicitate, amenda putând ajunge la 70.000-100.000 de lei.
Facilități fiscale pentru dobânzi și redevențe
Proiectul nu introduce doar reguli mai stricte pentru profiturile obținute prin societăți străine. Ministerul Finanțelor propune și modificarea regimului fiscal aplicabil anumitor plăți între companii asociate din Republica Moldova și statele Uniunii Europene.
În anumite condiții, dobânzile și redevențele plătite între companii asociate ar urma să fie scutite de impozitul reținut la sursă în Republica Moldova.
Una dintre condițiile principale este existența unei participații de cel puțin 25%, deținută pentru o perioadă de minimum 12 luni. Beneficiarul plăților trebuie, de asemenea, să îndeplinească cerințele fiscale stabilite prin proiect.
Noile prevederi sunt legate de procesul de aderare a Republicii Moldova la Uniunea Europeană și nu ar urma să se aplice imediat.
Prin redevențe, proiectul înțelege plățile efectuate pentru utilizarea unor drepturi precum brevetele, mărcile comerciale, drepturile de autor, programele informatice, formulele, procedeele sau informațiile din domeniul industrial, comercial ori științific. Proiectul stabilește totodată și anumite categorii de plăți care nu vor fi tratate drept redevențe.
Scutiri pentru anumite dividende între companii din UE
O prevedere distinctă vizează dividendele distribuite între societăți-mamă și filiale din state diferite ale Uniunii Europene.
În anumite condiții, aceste dividende ar putea fi scutite de impozitare. Printre cerințele prevăzute se află deținerea unei participații de cel puțin 10% din capitalul companiei și menținerea acesteia pentru o perioadă de minimum 12 luni.
Mecanismul urmărește, potrivit proiectului, evitarea dublei impozitări a acelorași venituri în cadrul grupurilor de companii care operează în mai multe state.
Un nou mecanism pentru litigiile privind dubla impozitare
Ministerul Finanțelor propune și introducerea unui mecanism prin care contribuabilii vor putea contesta situațiile în care aplicarea convențiilor de evitare a dublei impuneri de către Serviciul Fiscal de Stat ar putea conduce la impozitarea de două ori a acelorași venituri.
Mecanismul este prevăzut să intre în vigoare de la 1 ianuarie 2027.
În schimb, regulile privind societățile străine controlate sunt programate pentru 1 ianuarie 2028. Prevederile referitoare la dobânzi, redevențe și dividende sunt legate de momentul aderării Republicii Moldova la Uniunea Europeană.
Impactul asupra bugetului nu poate fi estimat încă
Ministerul Finanțelor arată în nota informativă a proiectului că veniturile bugetare obținute din impozitarea dobânzilor, redevențelor și dividendelor plătite nerezidenților au crescut în ultimii ani.
În 2021, aceste venituri au fost de 257,8 milioane de lei, iar în 2024 au ajuns la 328 de milioane de lei.
Ministerul precizează însă că, în această etapă, impactul exact al noilor reguli asupra veniturilor bugetare nu poate fi estimat.
Fii la curent cu tot ce contează în business-ul din România și abonează-te la canalul nostru de Whatsapp Forbes Romania.
De asemenea, intră în comunitatea Forbes România de pe Facebook și urmărește cele mai importante știri, analize și noutăți din business-ul local și nu numai.
