La doar o vară distanță de vechile modificări ale Codului Fiscal, antreprenoriatul din România se vede în fața unei noi provocări. Din lista de măsuri propuse vedem penalizarea substanțială a proprietății private. Avem de a face cu noi impozite pentru persoanele fizice care dețin mai multe proprietăți dar și cea pe tranzacțiile imobiliare pentru proprietăți rezidențiale. Toate aceste modificări ale Codului Fiscal dau un semnal de nesiguranță mediului de afaceri care are nevoie de stabilitate și predictibilitate. Deja au trecut 9 luni de la ultima modificare a Codului Fiscal care a fost anunțată tot în vară și implementată parțial de la jumătatea anului trecut. Acum suntem în același punct, anunțăm un set de măsuri care cel mai probabil vor fi implementate în trepte, o parte anul acesta și o parte de la începutul anului viitor. Această ordonanță vine ca o surpriză pentru mediul de afaceri pentru că documentul afectează toate categoriile de antreprenori, microîntreprinderile vor plăti un impozit mai mare pentru plafoane reduse substanțial iar PFA-urile vor plăti contribuția de sănătate neplafonată, ci la întregul venit realizat.
Astfel, anul trecut s-a renunțat la cota de 3% pentru microîntreprinderi introducându-se condiții foarte stricte de genul limitarea deținerii la maxim 3 microîntreprinderi, daca participația este mai mare de 25%, plafonul de venituri a scăzut la 500 mii EUR, iar acum se reintroduce cota de 3% sub condiții chiar mai restrictive decat anul trecut. Practic, dacă înregistrezi venituri ca microîntreprindere mai mari de 300 mii lei (approx. 60 mii EUR) până în 500 mii EUR – plafon care este în vigoare, atunci vei plăti un impozit de 3%. Ceea ce penalizează îngrijorător o microîntreprindere este mai ales faptul că pare că se dorește ca microîntreprinderile să nu fie prea rentabile. Astfel, dacă rentabilitatea este mai mare de 30%, adică profit raportat la venituri, atunci microîntreprinderea devine plătitoare de impozit pe profit de 16%.
Motivația guvernanților de anul trecut, atunci când au fost introduse acele prime restricții la regimul microîntreprinderilor a fost (pe bună dreptate) eliminarea abuzului de acest regim fiscal, adica folosirea lui excesivă în detrimentul contractelor de muncă. Din nefericire, din propunerile de modificare de acum observăm că practic se dorește eliminarea în totalitate a acestui regim fiscal, astfel că micii antreprenori, care deschid sau derulează afaceri pentru care este nevoie de susținerea statului în condițiile economice dificile de acum, vor fi afectați deosebit de grav. Asta în condițiile în care orice societate dezvoltată susține antreprenoriatul, un jucător extrem de valoros în economia acesteia. Orice afacere începe de jos, pe măsură ce tenacitatea, spiritul întreprinzător, caracterul inovativ al antreprenorului se manifestă, atunci aceasta poate să evolueze și să devină o companie mare. Și să nu uităm și de faptul că, prin acesta propunere, guvernul vrea să încaseze în avans de la microîntreprinderi impozitul pe venit, propunând ca impozitul pentru trimestrul 4 să se plătească anticipat până pe 25 decembrie, luându-se în considerare veniturile lunii noiembrie pentru decembrie. Ce dovadă mai bună că asistăm la eliminarea acestui regim din filozofia noastră fiscală?
Acest proiect de ordonanță aduce un tăvălug de modificări, nu este vorba numai de microîntreprinderi și de persoanele fizice autorizate și profesiile liberale, care sunt afectate de neplafonarea contribuției de sănătate, precum și de creșterea plafonului maxim pentru contribuția la pensie, care este de 36 luni față de 24 luni pana acum, dar și de persoane fizice care vor fi afectate de majorarea TVA la anumite produse cum ar fi livrarea de locuințe cu o valoare sub 600 mii de lei (creștere de la 5% la 9%); livrarea de energie termică; livrarea de lemne de foc; livrarea de manuale școlare, cărți, reviste; servicii privind accesul la muzee; etc., precum și de impozite noi care vor fi introduse.
Astfel, pentru tranzacțiile imobiliare pentru clădiri rezidențiale noi, cu o valoare de peste 600 mii de lei, se va plăti un impozit de 5% asupra valorii de tranzacționare, iar dacă achiziționezi o proprietate chiar sub 600 mii de lei vei plăti un TVA de 9% în loc de 5%. Dacă deții mai mult de o proprietate imobiliară, va trebui să plătești 1 % pentru valoarea care depășește 500 mii de EUR. Iar dacă intenționezi să achiziționezi pe o firmă (ca să eviți acest impozit suplimentar), nu vei mai putea aplica regimul de taxare inversă, adica TVA va trebui plătită și vei aștepta rambursarea acesteia.
Persoanele fizice care închiriază proprietăți vor trebui să ia în considerare că ceea ce s-a modificat la începutul acestui an, va fi din nou modificat. Astfel, la începutul anului, veniturile din chirii nu mai beneficiau de cota forfetară de 40% (cu alte cuvinte plăteai un impozit de 6%) ci s-a trecut pe sistem real – adica 10% la venituri minus cheltuieli. Acum, dupa cateva luni, se renunță la sistemul real și ne întoarcem la cota forfetară însă de data asta de numai 20%.
Și salariații sunt afectați, beneficiile salariale sunt deductibile însă nu în proporție de 33% ca până acum, ci de numai 20%, firmele vor putea să deducă nu 50% din cheltuielile de transport, reparații, amortizare pentru autovehicule folosite și pentru uz personal, ci numai în proporție de 25%, masa de la restaurant care fusese crescuta de la 5 la 9% în ianuarie devine acum subiect de 19% TVA.
Tranzacțiile la bursa prin intermediari care se impozitau anterior cu 1% și 3% în funcție de perioada de deținere, și care a fost introdusă la începutului anului, devine acum după numai câteva luni 3% și 5%.
Iar impozitul pe dividend care tocmai a fost trecut de la 1 ianuarie de la 5% la 8%, conform noilor reguli devine 10%.
Mai sunt multe alte modificari, proiectul acesta de ordonanță întoarce codul fiscal pur și simplu pe dos. Așa că ce sa mai vorbim de predictibilitate și stabilitate…